Reformas tributarias y económicas del 2022
3 de enero de 2023

El año 2022 supuso un importante cambio en materia tributaria, económica y empresarial.

Comenzó con la implementación de importantes leyes económicas, como la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal y su Reglamento; que, pese publicarse a finales del 2021, su real aplicación se palpó desde este año. A partir de aquello, se originaron varios decretos, reglamentos y resoluciones que fueron instrumentando nuevas instituciones jurídicas, como la transacción tributaria o el régimen RIMPE. Recientemente, en el aniversario de su publicación, la Asamblea Nacional aprobó el proyecto de ley que busca derogar totalmente a la LODE, la cual el presidente objetó totalmente por inconstitucionalidad.

Por otra parte, instituciones como el Servicio de Rentas Internas, expidió una considerable cantidad de circulares e instructivos, con un enfoque aclaratorio, que buscaron principalmente esclarecer cuestionamientos sobre mediación, deducciones, prelación de créditos, facilidades de pago, entre otros. En conjunto con Presidencia, la promulgación de reglamentos permitió que las reformas legales guarden coherencia con las normas infra constitucionales. Resalta, por ejemplo, el Decreto No. 586 que modificó y actualizó varios Reglamentos de materia tributaria y económica.

También debemos resaltar el papel de la Corte Constitucional que, como máximo órgano de interpretación y control, dio su visto bueno para la introducción de Acuerdos y Leyes a nuestro ordenamiento, así como la declaratoria de inconstitucionalidad de otras tantas.

Revisemos brevemente, cuáles han sido las principales normas en materia tributaria, económica y empresarial expedidas durante este 2022, así como sus principales objetivos:

Leyes Aprobadas por la Asamblea Nacional

Ley Orgánica para Defender los Derechos de los Clientes del Sistema Financiero Nacional y Evitar Cobros Indebidos y Servicios no Solicitados

Esta ley dispone a las instituciones financieras realizar estrictos controles sobre los servicios que brinden a través de la banca electrónica y demás canales electrónicos, e implementen seguridades adecuadas para precautelar los recursos de los usuarios y clientes.

La Ley de Defensa y Desarrollo del Trabajador Autónomo y del Comerciante Minorista

Esta norma busca reducir las brechas de desigualdad en el goce de derechos laborales entre los trabajadores formales y los autónomos, a través de la regularización, fomento, incentivo y garantía de las actividades productivas, de comercio y/o servicios que estos últimos presten.

Ley Orgánica de Pago en Plazos
Justos, Primero las MYPES

Esta norma protege la estabilidad económica de los pequeños productores, solucionando los tiempos, excesivamente prolongados, que estos deben esperar para el pago de sus productos o servicios por parte de las grandes empresas y entidades del sector público.

Ley para el Desarrollo, Regulación y Control de los Servicios Financieros Tecnológicos (Ley Fintech)

Esta norma protege la estabilidad económica de los pequeños productores, solucionando los tiempos, excesivamente prolongados, que estos deben esperar para el pago de sus productos o servicios por parte de las grandes empresas y entidades del sector público.

Acuerdo Internacional

Acuerdo entre el Gobierno de los Estados Unidos de América y el Gobierno de la República del Ecuador para el intercambio de información en materia tributaria

Este acuerdo promueve una mayor cooperación entre Ecuador y EE.UU. en la lucha contra la evasión y el fraude fiscal, permitiendo a la autoridad tributaria del país, requerir a la otra nación información que le permita determinar, liquidar y recaudar impuestos que administre.

Sentencias de la Corte Constitucional

SENTENCIA NO. 44-16-IN/22 – Sobre la no obligatoriedad de los estudios jurídicos y consultores de informar sobre sociedades en paraísos fiscales

Se declaró la inconstitucionalidad por su forma, de la disposición de la Ley Orgánica de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana, que modificaba la Ley de Régimen Tributario, obligando a consultores y estudios jurídicos a informar bajo juramento a la Administración Tributaria sobre la creación, uso y propiedad de sociedades ubicadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición. La Corte determinó que el objetivo de la disposición reformatoria no guardaba relación con el fin de la reconstrucción y reactivación de las zonas afectadas por el terremoto.

SENTENCIA NO. 110-21-IN/22 y acumulados – Inconstitucionalidad parcial de la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y la Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia COVID-19

Se declaró la inconstitucionalidad de las reformas realizadas a la Ley de Régimen Especial de la Provincia de Galápagos; al rango de la tarifa del RIMPE correspondiente a los negocios populares; a la exoneración del pago del Impuesto a la Herencia a beneficiarios dentro del primer grado de consanguinidad con el causante y al beneficiario en caso de que este sea uno de los cónyuges supervivientes, siempre que no existan hijos que puedan acceder a la masa hereditaria; y, a la exención a los sujetos pasivos que se acojan al Régimen Impositivo Voluntario, Único y Temporal para la Regularización de Activos en el Exterior, de iniciárseles procesos de investigación penal por delitos de enriquecimiento privado no justificado, defraudación tributaria y defraudación aduanera.

Sentencia de la Corte Nacional

Precedente jurisprudencial obligatorio, Resolución No. 07-2022, sobre la Confidencialidad de la Base de Datos del SENAE

La Corte Nacional expidió un fallo de triple reiteración, sobre la confidencialidad de la información contenida en la base de datos del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador es relativa, al ser factible que sea puesta en conocimiento del administrado no únicamente previa autorización judicial, sino también cuando facilite la correcta aplicación del Acuerdo sobre Valoración de la OMC en sede administrativa.

Decretos Presidenciales

Decreto Ejecutivo No. 327:

Se dispone la reducción a 0% de la tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) para las importaciones de combustibles derivados de hidrocarburos, biocombustibles y gas natural.

Decreto Ejecutivo No. 611:

Se dispone el aumento del salario básico unificado del trabajador a $450.

Decreto Ejecutivo No. 586:

Se emite las reformas a varios cuerpos normativos en materia de política comercial, inversiones y fiscal, para el desarrollo económico. Entre los cambios realizados, destacan reformas al Reglamento a la LODE, Reglamento para la Aplicación del Impuesto a la Salida de Divisas, Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Complementarios, entre otros.

Decreto Ejecutivo No. 614:

Se elimina el subsidio al diésel del sector camaronero, para las fincas de más de 30 hectáreas productivas.

Servicio de Rentas Internas:

Resoluciones:

  • Reformas al procedimiento para devolución de IVA a adultos mayores.
  • Identificación de beneficiarios finales.
  • Nuevas normas para devolución de IVA a personas con discapacidad.
  • Registro del convenio de débito para el pago de impuestos.
  • Deberes formales de los contribuyentes que ejercen la actividad de transporte terrestre.
  • Revocatoria de la calificación de agentes de retención a varios contribuyentes.

Circulares:

  • Deducibilidad de sueldos de representantes legales.
  • Plazos y términos para ingresar trámites.
  • Prescripción de la acción de pago en exceso.
  • Prelación de créditos tributarios.
  • Facultad Consultiva de la Administración Tributaria.
  • Países no considerados para el Régimen Impositivo Voluntario, Único y Temporal para la Regularización de Activos en el Exterior.
  • IVA en la importación o adquisición local de bienes de uso del sector agropecuario, acuícola y pesquero.
  • Devolución del IVA a proyectos de construcción de vivienda de interés social.

Instructivos:

  • Obtención de certificaciones de deducibilidad por programas de becas.
  • Instructivo para la aplicación de la transacción en materia tributaria.

¿Qué Nos Queda Pendiente?

La Asamblea Nacional oficialmente entró en vacancia desde el 19 de diciembre en curso hasta el próximo 3 de enero del 2023. Por lo cual, la creación legislativa concluyó oficialmente por este año. No obstante, son varios los proyectos normativos en fila de debate y aprobación, en materia económica, laboral y empresarial:

  • Proyecto de Ley de Fortalecimiento de la Economía Popular y Solidaria.
  • Proyecto de Ley Orgánica Reformatoria al Código Orgánico Monetario y Financiero para la Eliminación del Registro de Datos Crediticios (buró de crédito).
  • Proyecto de Ley Orgánica Reformatoria para Fijación de las Tasas Máximas de Intereses en Bancos y Cooperativas de Ahorro y Crédito.
  • Proyecto de Ley Orgánica Plataforma Nacional de Comercio e Intercambio Productivo para la Reactivación Económica y Desarrollo de la Ruralidad.
  • Proyecto de Ley Orgánica Reformatoria para la Equidad en el Sistema Financiero Nacional.
  • Proyecto de Ley Orgánica para Reprimir y Prevenir el Lavado de Activos y la Financiación del Terrorismo.
  • Proyecto de Ley Reformatorio al Código de Trabajo en Materia Laboral para Mediación en Conflictos de Trabajo.
  • Proyecto de Ley Orgánica para la Transformación Digital y Audiovisual.
  • Proyecto de Ley Orgánica Reformatoria a la Ley Orgánica de Defensa del Consumidor.
  • Proyecto de Ley Orgánica de Competencia Desleal.

Será tarea de los órganos judicial, ejecutivo y legislativo trabajar conjuntamente en este próximo año 2023 para la aprobación de normativa que fomente la producción, el empleo y una economía estable para todos los sectores ecuatorianos.

De parte de Census Consultores, estaremos prestos a brindar a asesoría oportuna, eficiente y de vanguardia, en pro de nuestros apreciados clientes y de nuestro país.

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