El año 2023 ha marcado un hito en la historia política y económica de Ecuador. Con la firma del decreto ejecutivo 741 por parte del presidente Guillermo Lasso, se abrió paso a la «muerte cruzada», permitiendo la convocatoria a elecciones para renovar tanto el Ejecutivo como el Legislativo. Este cambio trascendental inauguró un nuevo capítulo para el país, con la llegada al poder del presidente Daniel Noboa Azín el 23 de noviembre.
La gestión de Guillermo Lasso estuvo marcada por decisiones clave en el ámbito económico y tributario, destacando la promulgación de la Ley Orgánica para el Fortalecimiento de la Economía Familiar y la Ley de Cuidado Humano. Por su parte, el presidente Daniel Noboa, en su primer mes de gestión, impulsó la Ley de Eficiencia Económica y Generación de Empleo, evidenciando un compromiso con el desarrollo económico del país.
Leyes aprobadas por la asamblea
La Asamblea Nacional aprobó varias leyes que buscan promover la equidad de género, fortalecer la economía popular y solidaria, y defender los derechos individuales y colectivos de los trabajadores. Entre estas destacan:
Ley Orgánica para Impulsar la Economía Violeta
El objetivo de esta ley es fortalecer, promover y ejecutar la transversalización del enfoque de género y multiculturalidad mediante incentivos y políticas públicas. Se busca lograr un empoderamiento económico, social y laboral inclusivo, generando beneficios y diseñando estrategias que garanticen el acceso de las mujeres a diversos aspectos del desarrollo.
Ley Orgánica Reformatoria de Diversos Cuerpos Legales, para el Fortalecimiento, Protección, Impulso y Promoción de las Organizaciones de la Economía Popular y Solidaria, Artesanos, Pequeños Productores, Microempresas y Emprendimientos.
Esta ley tiene como objeto desarrollar un marco especial de fortalecimiento, protección, impulso y promoción de las organizaciones de la economía popular y solidaria, artesanos, pequeños productores, microempresas y emprendimientos, a través de la ampliación de incentivos legales que permitan a estos actores un acceso equitativo a los mercados minoristas que tienen mayor capacidad de distribución, así como generar una relación comercial más justa entre las partes involucradas.
Ley Orgánica Reformatoria a Varias Leyes para la Defensa y Garantía de los Derechos Individuales y Colectivos de los Trabajadores
Esta ley, introduce reformas específicas a tres disposiciones normativas del Código del Trabajo: Artículo 42 numeral 25, y Artículos 57 y 58. Tiene como finalidad garantizar el derecho al trabajo en su doble vertiente, como derecho y deber social, conforme a la configuración determinada en la Constitución de la República.
Ley orgánica Reformatoria a la Ley Orgánica de Prevención, Detención y Erradicación del Delito de lavado de Activos y Financiamiento de Delitos
Esta ley determinar los sujetos obligados a informar a la Unidad de Análisis Financiero y Económico (UAFE), sus operaciones o transacciones económicas susceptibles de ser utilizadas para el lavado de activos y financiamiento de delitos.
Ley Orgánica de Protección de Datos Personales
Esta ley garantiza el derecho a la protección de datos personales, abarcando el acceso y la decisión sobre esta información. Define los datos personales como aquellos que identifican directa o indirectamente a una persona. La regulación se aplica al tratamiento de datos en cualquier formato, ya sea automatizado o no. Se especifica que los datos de contacto de profesionales, comerciantes, representantes, socios, accionistas y servidores públicos relacionados con el ejercicio de sus funciones son accesibles y susceptibles de tratamiento.
Ley Orgánica del Derecho al Cuidado Humano
Esta Ley tiene por objeto tutelar, proteger y regular el derecho al cuidado de personas trabajadoras respecto de sus hijos e hijas, dependientes directos, otros miembros de su familia directa que componen los diferentes tipos de familia, que de manera evidente necesiten su cuidado o protección, a fin de garantizar su ejercicio pleno, en cumplimiento a la Constitución de la República y los Instrumentos Internacionales de Derechos Humanos en la materia.
Ley Orgánica de Eficiencia Económica y Generación de Empleo
La presente Ley tiene por objeto el impulso inmediato del empleo, el incremento de la recaudación tributaria y el incentivo de la inversión.
Revisemos en detalle los incentivos tributarios como mecanismo para impulsar la inversión ambiental, analizando los puntos claves que contempla nuestra normativa respecto al Impuesto a la Renta, y como pueden las compañías e inversionistas aprovechar las deducciones de este impuesto por prácticas ambientales positivas.
Decretos ley emitidos por el ejecutivo y aprobadas por la corte constitucional del Ecuador
Decreto Ley Orgánica para el Fortalecimiento de la Economía Familia
Este decreto ley tiene por objeto fortalecer la economía familiar y de los negocios populares bajo los principios de progresividad de la carga tributaria, considerando tanto sus niveles de ingreso como de gastos, y de sostenibilidad de finanzas públicas.
Decreto Ley de Urgencia Económica de Creación del Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas no Retornables
El decreto ley aborda la problemática ambiental de las botellas plásticas PET no retornables mediante una tarifa de 0,02 ctvs. de dólar por unidad, con reembolso total exclusivo para recicladores certificados. La base imponible se determina por el número de unidades embotelladas o importadas. Exenciones aplican a productos lácteos y medicamentos. La normativa se extiende a todas las entidades que importen, produzcan o comercialicen estas botellas en el territorio nacional.
Decretos ejecutivos
Reglamento General de la Ley Orgánica para Impulsar la Economía Violeta
El Reglamento obliga al cumplimiento estatal y empresarial en el territorio nacional. Dirigido a empresas con más de 50 empleados, busca la implementación de planes de igualdad para eliminar la discriminación de género. Requiere un diagnóstico y un plan con medidas concretas. Aborda el acoso sexual laboral y presenta el «Sello Violeta» como reconocimiento para empresas que promueven igualdad. Ofrece incentivos para el sector productivo y gobiernos locales, con atención a la empleabilidad de las mujeres. La supervisión será del Ministerio de la Mujer y la Inspectoría de Trabajo verificará medidas preventivas.
Reglamento para la Aplicación del Decreto Ley Orgánica para el Fortalecimiento de la Economía Familiar
El nuevo reglamento introduce cambios a dos cuerpos legales: el reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno y reglamento general de la Ley Orgánica para el desarrollo de la Acuicultura y Pesca.
Reglamento General al Decreto Ley de urgencia económica de creación del impuesto redimible a las botellas plásticas no retornables
El presente reglamento tiene como objetivo desarrollar y establecer el procedimiento para la declaración, liquidación y pago del Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas No Retornables IRBP, así como los requisitos, condiciones y límites aplicables para el pago a los recicladores transformadores, de conformidad con la Ley.
Reglamento a la Ley Orgánica para el Desarrollo, Regulación y Control de los Servicios Financieros Tecnológicos (LEY FINTECH)
El Reglamento desarrolla y estructura la normativa necesaria para dotar de aplicabilidad a lo dispuesto en la Ley FINTECH la cual a su vez entró en vigencia el 22 de diciembre de 2022. Las disposiciones de este reglamento son de orden público y de interés social, su aplicación y observancia es de obligatorio cumplimiento para personas naturales y/o jurídicas, nacionales y/o extranjeras que participen en cualquier actividad FINTECH.
Reglamento General de la Ley Orgánica de Protección de datos Personales
El texto establece los requisitos clave para implementar el marco legal destinado a proteger, tratar y custodiar información constitucionalmente protegida. Detalla los procedimientos para solicitar derechos como acceso, rectificación y eliminación. Regula la autoridad de protección de datos y la organización del Registro Público. Además, establece normativas para los actores involucrados, como el responsable del tratamiento y el delegado de protección de datos.
Las propuestas también deben ser analizadas y aprobadas por el Ministerio del Ambiente, quien emite un informe técnico y califica el programa si cumple con los requisitos. La certificación se aplica en la declaración de impuestos posteriores. El control y seguimiento son clave para mantener la calificación.
Servicio de Rentas Internas
Resoluciones
NAC-DGERCGC23-00000001:
Reforma la resolución que establece los porcentajes de retención del Impuesto al Valor Agregado en las ventas de derivados de petróleo a las distribuidoras.
NAC-DGERCGC23-00000002:
Establece coeficientes de estimación presuntiva de impuesto a la renta por ramas de actividad económica para el ejercicio fiscal 2021.
NAC-DGERCGC23-00000003:
Reforma la resolución que establece precios referenciales para el cálculo de la base imponible del impuesto a los consumos especiales (ICE) de perfumes y aguas de tocador para el período fiscal 2023.
NAC-DGERCGC23-00000004:
Establece condiciones para la aplicación del Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares (RIMPE) según la normativa tributaria vigente.
NAC-DGERCGC23-00000005:
Reforma la resolución sobre normas para la emisión de comprobantes de venta y documentos complementarios en la prestación de servicios turísticos con tarifa reducida del IVA.
NAC-DGERCGC23-00000006:
Modifica una resolución para cambiar términos relacionados con la devolución del impuesto y los procedimientos correspondientes.
NAC-DNJRGEC23-00000003:
Aprueba el Cuadro General de Clasificación Documental y la Tabla de Plazos de Conservación Documental del Servicio de Rentas Internas.
NAC-DGERCGC23-00000007:
Reforma la resolución para implementar el estándar común de comunicación de información y debida diligencia para el intercambio automático de información.
NAC-DGERCGC23-00000008:
Amplía el plazo para la presentación de anexos y declaraciones de impuestos con vencimiento en marzo del año 2023.
• NAC-DGERCGC23-00000009:
Reforma las normas para la declaración informativa de transacciones exentas del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD).
NAC-DGERCGC23-00000010:
Permite a ciertas personas naturales presentar y pagar declaraciones de impuestos sin generar multas e intereses hasta el 13 de abril de 2023.
NAC-DGERCGC23-00000011:
Reforma la resolución que aprobó el anexo de reporte de operaciones y transacciones económicas financieras (ROTEF).
NAC-DNJRGEC23-00000004:
Realiza reformas en una resolución relacionada con clasificación documental.
NAC-DGERCGC23-00000012:
Reforma una resolución publicada en febrero de 2023.
NAC-DGERCGC23-00000013:
Deroga varias resoluciones relacionadas con incentivos y beneficios tributarios, así como reportes de transacciones con tarjetas de crédito.
NAC-DGERCGC23-00000014:
Amplía el plazo para la presentación del anexo de reporte de operaciones y transacciones económicas financieras (ROTEF).
NAC-DGERCGC23-00000015:
Reforma la resolución sobre normas para la obligación de presentar información sobre beneficiarios finales y composición societaria.
NAC-DGERCGC23-00000016:
Aprueba el Reglamento Operativo del Programa «Mejora de la Administración Tributaria y Aduanera».
NAC-DGERCGC23-00000018:
Reforma la resolución que expidió los porcentajes de retención en la fuente del impuesto a la renta.
NAC-DGERCGC23-00000020:
Establece normas para la aplicación de la rebaja del Impuesto a la Renta por gastos personales y la presentación de información sobre cargas familiares.
NAC-DGERCGC23-00000019:
Reforma la resolución que estableció los valores de conversión de botellas plásticas no retornables.
CPT-RES-2023-002:
Amplía el plazo para aplicar la presunción del hecho generador del Impuesto a la Salida de Divisas para exportaciones a la República de Argentina.
CPT-RES-2023-001:
Reforma la resolución sobre bienes sujetos al Impuesto a la Salida de Divisas, aplicable como crédito tributario para el Impuesto a la Renta a partir de 2023.
NAC-DGERCGC23-00000023:
Establece regulaciones para el cumplimiento de los deberes formales de los contribuyentes en la actividad de transporte comercial.
NAC-DGERCGC23-00000021:
Expide regulaciones para verificar el IVA pagado en la adquisición de bienes y servicios por agencias internacionales, ONG y personas jurídicas designadas ejecutoras en convenios internacionales.
NAC-DGERCGC23-00000024:
Reforma la resolución sobre identificación fiscal de productos sujetos al Impuesto a los Consumos Especiales.
NAC-DGERCGC23-00000025:
Reforma resoluciones referentes al anexo de operaciones con partes relacionadas y el informe integral de precios de transferencia.
NAC-DGERCGC23-00000026:
Reforma la resolución que fija los porcentajes de retención del IVA.
NAC-DGERCGC23-00000027:
Deroga 104 resoluciones de carácter general.
NAC-DGERCGC23-00000028:
Reforma la resolución sobre devolución del IVA a personas adultas mayores.
NAC-DGERCGC23-00000029:
Reforma la resolución sobre devolución del IVA a personas con discapacidad.
NAC-DGERCGC23-00000030:
Establece normas para el registro de la exoneración del impuesto anual sobre la propiedad de vehículos motorizados.
NAC-DGERCGC23-00000031:
Establece normas y procedimientos para la implementación del Intercambio Automático de Información bajo estándares internacionales.
NAC-DNJRGEC23-00000006:
Reforma el Estatuto Orgánico de Gestión Organizacional por Procesos del Servicio de Rentas Internas.
NAC-DGERCGC23-00000032:
Reforma la resolución que establece los canales electrónicos de recepción de trámites del Servicio de Rentas Internas.
NAC-DGERCGC23-00000033:
Establece métodos de valoración de saldos iniciales y finales para la identificación del incremento patrimonial no justificado (IPNJ) para la determinación presuntiva del impuesto a la renta.
NAC-DGERCGC23-00000034:
Armoniza las disposiciones sobre fechas de declaración de tributos para contribuyentes sujetos al régimen RIMPE emprendedor, RIMPE negocios populares y contribuyentes especiales mediante la reforma a las resoluciones NACDGERCGC20-00000057 y NAC-DGERCGC23-00000004.
NAC-DGERCGC23-00000035:
Establece los precios referenciales para el cálculo de la base imponible del Impuesto a los Consumos Especiales de perfumes y aguas de tocador para el período fiscal 2024.
NAC-DGERCGC23-00000036:
Actualiza los rangos de las tablas establecidas para liquidar el Impuesto a la Renta de personas naturales, sucesiones indivisas y sobre herencias, legados, donaciones, hallazgos y todo tipo de acto o contrato para el período fiscal 2024.
NAC-DGERCGC23-00000037:
Aprueba el «Formulario 114 para la declaración del impuesto redimible a las botellas plásticas no retornables» y el Anexo de información de operaciones gravadas y relacionadas con el impuesto redimible a las botellas plásticas no retornables «Anexo IBP».
NAC-DGERCGC23-00000038:
Establece las tarifas específicas del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) aplicables en el período fiscal 2024.
NAC-DGERCGC23-00000039:
Ajusta el valor de precio de venta del fabricante y precio ex aduana para la aplicación de la tarifa Ad Valorem del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) en bebidas alcohólicas para el período fiscal 2024.
NAC-DGERCGC23-00000040:
Establece el cupo anual de exención del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) aplicable para el período fiscal 2024 en bebidas alcohólicas, incluida la cerveza.
Circulares
NAC-DGECCGC23-00000001
Resume las obligaciones tributarias para quienes se beneficiaron del Régimen Impositivo Voluntario para Regularización de Activos en el Exterior en Ecuador. Los contribuyentes deben declarar y pagar la Contribución Temporal sobre el Patrimonio en plazos definidos. Se destaca la necesidad de presentar una declaración sustitutiva si ya se pagó la contribución sin considerar los activos regularizados. Advierte sobre la aplicación de intereses y multas por incumplimiento de plazos según la normativa tributaria.
NAC-DGECCGC23-00000002
Recuerda a instituciones financieras y organizaciones del sector financiero en Ecuador su obligación legal de cumplir prontamente con las órdenes de retención y embargo de fondos y créditos emitidas por el Servicio de Rentas Internas. Se destaca la base normativa constitucional y legal, mencionando sanciones por incumplimiento, incluyendo multas. Subraya la confidencialidad y uso adecuado de la información obtenida en este proceso, estableciendo lineamientos específicos para personas naturales.
NAC-DGECCGC23-00000003
Comunica a las cajas de ahorro, cajas y bancos comunales en Ecuador que, debido a su sometimiento al autocontrol en lugar del control de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, están exentas de presentar el Anexo de Cuentas Financieras de No Residentes (Anexo CRS), según lo establecido en la Resolución No. NAC-DGERCGC19-00000045.
NAC-DGECCGC23-00000004
Comunica a instituciones financieras, emisoras de tarjetas de crédito y agentes de retención sobre las obligaciones tributarias de los contribuyentes bajo el Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares (RIMPE). Enfoca en los deberes constitucionales y legales, especificando que los negocios populares no están sujetos a retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta. Los emprendedores solo están sujetos a retenciones si los pagos no se realizan mediante medios electrónicos de pago, detallando los porcentajes establecidos en resoluciones anteriores.
NAC-DGECCGC23-00000005:
Comunica normas tributarias para sujetos pasivos que importan o fabrican armas de fogueo y municiones. Establece que estas armas y municiones están sujetas al Impuesto a los Consumos Especiales (ICE), según la clasificación del Ministerio de Defensa Nacional.
NAC-DGECCGC23-00000006
Indica las disposiciones tributarias para sujetos pasivos que efectúan provisiones para desahucio y pensiones jubilares. Establece que estas provisiones se consideran gastos no deducibles al registrarse contablemente, generando una diferencia temporaria que da lugar a un activo por impuesto diferido. Este impuesto diferido se puede usar al efectuar los pagos correspondientes según la normativa laboral.
Instructivos
Actualiza la Ficha Técnica (versión 8) para la Estandarización del Análisis de Precios de Transferencia, aplicable a partir del ejercicio fiscal 2023.
Sentencias y autos de verificación de la Corte Constitucional
La Corte Constitucional emitió sentencias y autos que impactaron la legislación, destacando la aceptación de acciones extraordinarias de protección y la declaración de inconstitucionalidad en ciertos casos. La Corte Nacional de Justicia también emitió fallos que establecieron precedentes jurisprudenciales obligatorios en temas tributarios y de contratación pública.
Sentencia No. 8-17-IN/23 – 11 de enero de 2023:
La acción pública de inconstitucionalidad se dirige contra el artículo 1 numeral 16 de la Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas. La norma impugnada establece diferentes tarifas para productos como cigarrillos, bebidas alcohólicas, cerveza industrial, bebidas gaseosas con contenido de azúcar y bebidas no alcohólicas con contenido de azúcar.
Sentencia 65-19-IS/23 – 21 de junio de 2023:
La Corte Constitucional declara defectuosa la ejecución de una sentencia de acción extraordinaria de protección. El Gobierno de la Provincia de Santa Elena descontó rubros correspondientes al impuesto a la renta a pesar de la orden de pago de remuneraciones no percibidas más beneficios de ley.
Sentencia 2-21-IA/23 – 02 de agosto de 2023:
La Corte Constitucional analiza resoluciones del SRI relacionadas con la suspensión y habilitación de plazos durante la pandemia de COVID-19. Se declara la constitucionalidad de algunas resoluciones, basándose en la excepcionalidad de la pandemia, pero se declara la inconstitucionalidad de otras por contravenir principios de seguridad jurídica. Además, se establece que la vigencia de las resoluciones será a partir de su publicación.
Sentencia 1121-18-EP/23 – 16 de agosto de 2023:
La Corte Constitucional acepta la acción extraordinaria de protección contra una sentencia de casación en un juicio contencioso tributario. Se concluye que se vulneró el derecho al debido proceso al no verificar una justificación jurídica válida por la cual la Sala no se pronunció sobre la totalidad del fondo del recurso de casación.
Sentencia 1116-18-EP/23 – 13 de septiembre de 2023:
La Corte Constitucional desestima la acción extraordinaria de protección presentada por el SRI contra una sentencia de apelación en una acción de protección con medidas cautelares. Se concluye que no se vulneró el debido proceso en la garantía de la motivación, ya que el cargo omitido de análisis no fue alegado por los accionantes en su recurso de apelación.
Auto de Verificación No. 58-11-IN/23 – 1 de noviembre de 2023:
La Corte Constitucional amplía el plazo de vigencia de la Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado hasta el 31 de diciembre de 2024.
Sentencia 3057-19-EP/23 – 22 de noviembre de 2023:
La Corte Constitucional acepta la acción extraordinaria de protección contra una sentencia de casación y el auto que resolvió un pedido de aclaración en un proceso contencioso tributario. Se inobservó el ordenamiento jurídico al otorgar la calidad de orgánica a una norma, lo que constituye una vulneración del derecho a la seguridad jurídica.
Fallo de triple reiteración emitidos por la Corte Nacional de Justicia
- Declara el precedente jurisprudencial No. 05-2013, de 10 de julio de 2013, que establecía que “El Servicio Nacional de Aduana del Ecuador (ex CAE) en el ejercicio de su facultad determinadora puede realizar el cambio de partida arancelaria, lo que no implica que contravenga las competencias atribuidas a otras autoridades”, ha dejado de tener efectos jurídicos obligatorios.
- Declara como Precedente Jurisprudencial Obligatorio el siguiente punto de derecho: “El reclamo de pago indebido que contempla el artículo 306, numeral 1 del Código Tributario procede cuando se realiza un pago en función de un erróneo acto de determinación tributaria, sobre el que no se hubiere presentado reclamo alguno, acto firme, lo cual permite el ejercicio del derecho de defensa de los administrados”.
- Declara como Precedente Jurisprudencial Obligatorio No. 05-2023: el siguiente punto de derecho: “La impugnación por vía jurisdiccional de los actos administrativos derivados de la ejecución contractual es una acción especial en materia de contratación pública, sujeta al plazo de cinco años para su ejercicio, conforme lo dispone el artículo 306 numeral 3 del Código Orgánico General de Procesos; garantizándose de este modo la tutela judicial efectiva y el debido proceso consagrados en los artículos 75 y 76 de la Constitución de la República”.
- Declara como Precedente Jurisprudencial Obligatorio No. 01-2023, el siguiente punto de derecho: “La forma para determinar la base imponible del Impuesto a los Consumos Especiales, ICE, en el caso de bienes importados, se establece, de manera clara en el artículo 76 de la Ley de Régimen Tributario Interno, sin que proceda aplicarse un método de ponderación de precios de comercialización de un tercero que la norma no prevé, pues en el ICE, al ser un impuesto monofásico, el hecho generador es la desaduanización de los bienes importados”.
Conclusión
El año 2023 en Ecuador ha sido testigo de cambios significativos en la esfera política y económica. Las reformas tributarias y económicas implementadas buscan no solo fortalecer la economía, sino también garantizar la equidad, proteger los derechos laborales y promover la sostenibilidad ambiental. Estas medidas reflejan el compromiso del gobierno con el desarrollo integral del país y su adaptación a los retos y necesidades del momento.
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